Как ИП платить страховые взносы по новым правилам

И уменьшать налог на УСН или ПСН

Предприниматели на УСН и ПСН могут уменьшать налог на уплаченные страховые взносы, как и раньше. Но порядок зачета изменился.

В 2023 году почти все налогоплательщики перешли на единый налоговый счет — ЕНС и единый налоговый платеж — ЕНП. Налоги и взносы теперь перечисляют не отдельными платежками, а единым платежом на ЕНС. Все деньги попадают в одну массу, на счете налогоплательщика отображается одна общая сумма.

Чтобы распределить и списать платежи по налогам и взносам, ИФНС берет данные из поданных предпринимателями отчетов и уведомлений.

До конца 2023 года фиксированные страховые взносы ИП могут платить через сервис «Уплата налогов и пошлин». А вот по взносам за работников сервис не поможет.

Рассмотрим, как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы с помощью отчетов и уведомлений — с 2024 года это будет единственный способ:

1. ИП на УСН « Доходы» без работников.
2. ИП на УСН «Доходы» с работниками.
3. ИП на УСН «Доходы минус расходы».
4. ИП на ПСН без работников.
5. ИП на ПСН с работниками.

В уведомлении пять реквизитов: КБК, КПП, ОКТМО, отчетный период и сумма. Какой КБК указывать, мы расскажем ниже, ОКТМО указывайте как обычно, а КПП предпринимателям не присваивают, только организациям.

Суммы в уведомлении отражают за конкретный период, а не нарастающим итогом.

Например, за первый квартал по УСН начислено 2000 Р авансового платежа, за полугодие (первый квартал + второй квартал) — 5000 Р. В уведомлении за второй квартал нужно указать 3000 Р (5000 Р − 2000 Р).

Уведомление подают в двух случаях:

1. Если налог или взносы платят раньше, чем подают отчетность по ним.
2. Если по уплачиваемому налогу или взносам отчетности нет и ИП сам рассчитывает сумму платежа. Например, по земельному налогу нет декларации, сумму считает ИФНС и присылает ИП уведомление на уплату.

Соответственно, ИП подавать уведомление по земельному налогу не нужно.

Срок подачи уведомления — до 25-го числа месяца, на который приходится крайний срок уплаты налога. Если 25-е выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Уведомление можно подать:

1. через личный кабинет на сайте ФНС, с использованием электронной подписи;
2. через оператора ЭДО, с использованием электронной подписи;
3. на бумаге, сдав в ИФНС лично или по почте, если только ИП не должен представлять отчетность в электронном виде.

За неподачу уведомления грозит штраф 200 Р. Еще без уведомления налоговая инспекция не сможет распределить деньги в бюджет и, если сальдо на ЕНС будет отрицательным, начислит пени. Однако, как минимум до мая 2023 года, штрафа, пеней и взыскания недоимок не будет ― так решила ФНС.

Какие КБК указывать в уведомлении

Чтобы налоговая правильно распределила платежи, в уведомлении ставьте корректный номер КБК.

Есть два вида КБК:

1. Код конкретного налога или взноса — его указывают в уведомлении и отчетности.
2. Другой — одинаковый для всех перечислений, его указывают в платежках на перевод ЕНП.

КБК налогов и взносов в 2023 году

Налог при УСН
Доходы	182 1 05 01011 01 1000 110
Доходы минус расходы	182 1 05 01021 01 1000 110

ПСН
При зачислении налога в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты городов федерального значения	182 1 05 04030 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты городского округа с внутригородским делением	182 1 05 04040 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты внутригородских районов	182 1 05 04050 02 1000 110
При зачислении налога в бюджеты муниципальных округов	182 1 05 04060 02 1000 110

Страховые взносы за расчетные периоды с 01.01.2023
Фиксированные, которые ИП платит за себя	182 1 02 02000 01 1000 160
1% дополнительного взноса на ОПС ИП за себя, если годовой доход превысит 300 000 Р	182 1 02 03000 01 1000 160
На ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат работникам	182 1 02 01000 01 1000 160

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент
При налоговой базе до 5 млн рублей включительно	182 1 05 01011 01 1000 110
При налоговой базе свыше 5 млн рублей	182 1 05 01011 01 1000 110

Налог при УСН Доходы 182 1 05 01011 01 1000 110 Доходы минус расходы 182 1 05 01021 01 1000 110 ПСН При зачислении налога в бюджеты городских округов 182 1 05 04010 02 1000 110 При зачислении налога в бюджеты муниципальных районов 182 1 05 04020 02 1000 110 При зачислении налога в бюджеты городов федерального значения 182 1 05 04030 02 1000 110 При зачислении налога в бюджеты городского округа с внутригородским делением 182 1 05 04040 02 1000 110 При зачислении налога в бюджеты внутригородских районов 182 1 05 04050 02 1000 110 При зачислении налога в бюджеты муниципальных округов 182 1 05 04060 02 1000 110 Страховые взносы за расчетные периоды с 01.01.2023 Фиксированные, которые ИП платит за себя 182 1 02 02000 01 1000 160 1% дополнительного взноса на ОПС ИП за себя, если годовой доход превысит 300 000 Р 182 1 02 03000 01 1000 160 На ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат работникам 182 1 02 01000 01 1000 160 НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент При налоговой базе до 5 млн рублей включительно 182 1 05 01011 01 1000 110 При налоговой базе свыше 5 млн рублей 182 1 05 01011 01 1000 110

Как заполнять платежки на уплату налогов и взносов в составе ЕНП

ИП, которые используют ЕНП, перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам. В платежке указывают:

• в поле 101 — статус «01»;
• в поле 104 — КБК ЕНП 182 01 06 12 01 01 0000 510;
• в поле 105 — «0»;
• в полях 106—109 ставят нули;
• в поле 24 пишут «Единый налоговый платеж».

До 2023 года ИП перечисляли налоги и взносы в свою ИФНС. Теперь получатель платежа один для всех — УФК по Тульской области — там находится Межрегиональная ИФНС по управлению долгом. Но все вопросы по начислениям по-прежнему надо решать со своей налоговой — писать в Тулу бесполезно.

Пример заполненного платежного поручения

Как заполнять платежки на конкретные налоги или взносы

В 2023 году ИП еще могут платить налоги и взносы отдельными платежками. Но только если по налогу или взносам нет отчетности либо срок ее сдачи наступает позже срока перечисления платежа.

Уведомление подают в виде платежки — так звучит переходная норма. Его сдают только на налоги или взносы без отчетности, либо когда отчетность позже срока платежа.

Второе условие — с 01.01.2023 ИП ни разу не подал уведомление по такому налогу или взносам. Если налогоплательщик хоть раз подаст уведомление по какому-нибудь налогу или взносу, в дальнейшем он должен будет их подавать каждый раз.

При уплате отдельными платежками у каждого налога и взноса свой КБК. В поле 101 платежки ставят статус «02», ОКТМО — по месту учета.

Как ИП на УСН и ПСН платить страховые взносы за работников

В 2023 году для компаний и ИП с сотрудниками действуют базовые тарифы страховых взносов:

1. 30% с выплат работнику до 1 917 000 Р нарастающим итогом с начала года.
2. 15,1%, если выплаты сотруднику превысили 1 917 000 Р.

Для некоторых категорий работодателей действуют пониженные тарифы. Например, тарифы для малого и среднего бизнеса из реестра ФНС:

1. 30% для выплат работнику в месяц в пределах федерального МРОТ на 1 января.
2. 15% — с величины превышения.

С 2023 года страховые взносы за работников платят не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. По этим выплатам работодатели сдают РСВ — расчет по страховым взносам — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за первый квартал РСВ сдают до 25 апреля.

Уведомления по взносам подают до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Но уведомления подают только за первые два месяца квартала. За третий месяц уведомление не нужно, так как налоговая возьмет сумму из РСВ.

Как ИП на УСН платить страховые взносы за себя

ИП без работников платят за себя:

1. Фиксированные страховые взносы — они не зависят от выручки и одинаковы для всех ИП, отработавших полный календарный год. За 2023 год нужно заплатить 45 842 Р.
2. Дополнительные страховые взносы — если годовой доход превышает 300 000 Р. Тариф — 1% от суммы превышения.

Срок уплаты фиксированных взносов — до 31 декабря текущего года, а дополнительных — до 1 июля следующего года.

С учетом выходных дней сроки уплаты страховых взносов за 2022 год — 9 января и 3 июля 2023 года соответственно. За 2023 год — 9 января и 1 июля 2024 года.

Дополнительные страховые взносы ИП на УСН «Доходы» платит, если годовой доход превысит 300 000 Р. Их рассчитывают как 1% от суммы превышения. В случае с УСН «Доходы минус расходы» база для расчета — годовая прибыль предпринимателя.

Максимальная сумма дополнительных взносов в 2023 году — 257 061 Р. Если дополнительных взносов получится больше, величину превышения платить не нужно.

Поскольку дополнительные взносы за истекший год платят до 1 июля следующего года, они учитываются в расчете налога за следующий же год. Так, в 2023 году можно учесть дополнительные взносы за 2022 год. А в 2024 году — за 2023 год. Если за 2023 год ИП уплатит взносы в 2024 году, то сможет на них уменьшить налог только за 2024 год.

Сроки подачи уведомлений и уплаты страховых взносов в первом квартале 2023 года

Период	Срок подачи уведомления	Срок уплаты взносов
Январь	27.02.2023	28.02.2023
Февраль	27.03.2023	28.03.2023
Март	Уведомление подавать не нужно, так как сумма есть в РСВ. Его надо сдать не позднее 25.04.2023	28.04.2023 Но если ИП хочет учесть взносы с выплат работникам за март при исчислении налога по УСН или ПСН за первый квартал, то он должен уплатить их до 31.03.2023

Январь Срок подачи уведомления 27.02.2023 Срок уплаты взносов 28.02.2023 Февраль Срок подачи уведомления 27.03.2023 Срок уплаты взносов 28.03.2023 Март Срок подачи уведомления Уведомление подавать не нужно, так как сумма есть в РСВ. Его надо сдать не позднее 25.04.2023 Срок уплаты взносов 28.04.2023
Но если ИП хочет учесть взносы с выплат работникам за март при исчислении налога по УСН или ПСН за первый квартал, то он должен уплатить их до 31.03.2023

Как платить налог при УСН по новым правилам

Авансы по УСН платят до 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам года налог по УСН ИП должны уплатить до 28 апреля, сдать декларацию по УСН — не позднее 25 апреля.

С учетом переноса выходных дней в 2023 году упрощенцы должны платить авансы и налог по УСН, а также подать уведомления в следующие сроки.

Сроки подачи уведомления и уплаты налога в 2023 году

Период	Срок подачи уведомления	Срок уплаты авансового платежа
2022 год	Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2023	28.04.2023
Первый квартал	25.04.2023	28.04.2023
Полугодие	25.07.2023	28.07.2023
9 месяцев	25.10.2023	30.10.2023
2023 год	Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2024	29.04.2024

2022 год Срок подачи уведомления Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2023 Срок уплаты авансового платежа 28.04.2023 Первый квартал Срок подачи уведомления 25.04.2023 Срок уплаты авансового платежа 28.04.2023 Полугодие Срок подачи уведомления 25.07.2023 Срок уплаты авансового платежа 28.07.2023 9 месяцев Срок подачи уведомления 25.10.2023 Срок уплаты авансового платежа 30.10.2023 2023 год Срок подачи уведомления Подавать уведомление не нужно, так как до уплаты налога должна быть сдана декларация по УСН до 25.04.2024 Срок уплаты авансового платежа 29.04.2024

ИП платят страховые взносы за себя и работников, если они есть.

Предприниматели на УСН «Доходы» могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Например, если ИП на УСН «Доходы» уплатит 20 000 Р фиксированных взносов, налог при УСН можно уменьшить на эти 20 000 Р.

ИП на системе «Доходы минус расходы» могут уменьшать не сумму налога, а налогооблагаемую базу ― то, с чего платят налог.

Например, ИП на УСН «Доходы минус расходы» получил доход 500 000 Р. Его расходы, в том числе на страховые взносы, составили 350 000 Р. Налог ИП будет платить со 150 000 Р (500 000 − 350 000).

Независимо от объекта УСН ИП может учесть страховые взносы при исчислении налога, если соблюдены два условия:

1. Взносы уплачены в отчетном (налоговом) периоде, за который ИП хочет уменьшить налог. Например, на взносы, уплаченные в январе — марте 2023 года, можно уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2023 года.
2. Взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Например, на выплаты работникам начислили взносы 10 000 Р, а ИП уплатил больше — 13 000 Р. Уменьшить налог по УСН он сможет только на 10 000 Р.

Как ИП на УСН «Доходы» без работников уменьшать налог

ИП без работников может уменьшить налог по УСН «Доходы» на всю сумму уплаченных страховых взносов.

Если перечислить фиксированный взнос на ЕНС и не представить никакие документы, ИФНС спишет эту сумму только 31 декабря. Страховые взносы за себя за 2023 год налоговая зачтет только 9 января 2024 года.

Если ИП на УСН «Доходы» уплатил взносы за себя досрочно, например в марте 2023 года, и хочет уменьшить на них аванс по УСН за первый квартал 2023 года, он должен подать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

До конца 2023 года можно обойтись без заявления, если перечислять фиксированные взносы платежками с конкретным КБК.

Заявление ИП должен подать в том же периоде, за который хочет уменьшить налог, через личный кабинет налогоплательщика.

По авансам по налогу на упрощенке за первый квартал, полугодие и девять месяцев нужно подать уведомление перед тем, как наступит срок их уплаты. На УСН «Доходы» в уведомлении нужно указать сумму аванса уже за вычетом взносов. По налогу к доплате за год подавать уведомление не нужно, его возьмут из декларации.

Например, ИП Марьин применяет УСН «Доходы», сотрудников нет. В первом квартале он заработал 400 000 Р. 10 марта Марьин уплатил часть фиксированных взносов 10 000 Р. Чтобы уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН за первый квартал, Марьин сделает так:

1. До 31 марта отправит в ИФНС заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика на 10 000 Р.
2. До 25 апреля отправит в ИФНС уведомление о сумме авансового платежа по УСН на 14 000 Р (400 000 Р × 6% − 10 000 Р), указав в нем КБК для налога по УСН.
3. До 28 апреля уплатит на КБК для ЕНП аванс по УСН — 14 000 Р.

Важно следить, чтобы:

• в платежке на перечисление взносов была указана сумма, на которую ИП на УСН «Доходы» хочет уменьшить налог;
• на ЕНС было положительное сальдо на сумму планируемого уменьшения.

Если перечислить дополнительные взносы за 2022 год на ЕНС и не представить никакие документы, ИФНС спишет эту сумму только 3 июля 2023 года.

Если ИП на УСН «Доходы» уплатил дополнительные взносы за 2022 год в 2023 году досрочно и хочет уменьшить на них УСН, он должен подать в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Как уменьшать налог ИП на УСН «Доходы» с работниками

ИП с работниками могут уменьшить налог по УСН на страховые взносы, уплаченные за себя и работников максимум на 50%.

Например, ИП Золотов с сотрудниками применяет УСН «Доходы». В первом квартале он заработал 300 000 Р и должен уплатить 18 000 Р аванса по УСН (300 000 Р × 6%). В первом квартале Золотов уплатил 12 000 Р страховых взносов за работников. Предприниматель сможет уменьшить 18 000 Р аванса по УСН только на 9000 Р (18 000 Р × 50%), и ему придется внести аванс по УСН 9000 Р.

Другой пример. ИП Кузовкин исчислил и уплатил в первом квартале страховые взносы за работников:

1. В январе — 10 000 Р.
2. В феврале — 13 000 Р.
3. В марте — 7000 Р.

В первом квартале ИП заработал 1 000 000 Р. Кузовкин сравнит уплаченные взносы с авансовым платежом. Если уплаченные взносы не превышают 50% аванса, то он учтет все взносы. Если не учесть страховые взносы, то за первый квартал Кузовкин должен уплатить 60 000 Р аванса по УСН (1 000 000 Р × 6%). Если учесть уплаченные за работников страховые взносы, то аванс по УСН будет 30 000 Р (60 000 Р − 10 000 Р − 13 000 Р − 7 000 Р).

Чтобы уменьшить аванс, Кузовкин действует так:

1. До 25 февраля подает в ИФНС уведомление по взносам за январь на сумму 10 000 Р, указав в нем КБК для взносов.
2. До 28 февраля платит на КБК для ЕНП 10 000 Р.
3. До 25 марта подает в ИФНС уведомление по взносам за февраль на сумму 13 000 Р, указав в нем КБК для взносов.
4. До 28 марта платит на КБК для ЕНП 13 000 Р.
5. Не позднее 31 марта платит на КБК для ЕНП 7000 Р и подает заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС на 30 000 Р.
6. До 25 апреля сдает уведомление на авансовый платеж по налогу по УСН на 30 000 Р, указав в нем КБК по налогу по УСН.
7. До 25 апреля сдает РСВ за первый квартал.
8. До 28 апреля платит на КБК для ЕНП 30 000 Р.

Как уменьшать налог ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Как мы уже говорили, ИП с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» уменьшают на страховые взносы не сумму налога, а прибыль — то, с чего надо уплачивать налог. Из-за этого не действует ограничение в 50% от суммы налога — включить в расходы можно все уплаченные до конца квартала взносы за себя и работников в пределах исчисленных сумм. Также не понадобятся заявления о распоряжении положительным сальдо ЕНС.

Например, ИП Сидоров без работников применяет УСН «Доходы минус расходы». За первый квартал он получил доход 500 000 Р. На развитие бизнеса, фиксированные страховые взносы в первом квартале он потратил 350 000 Р.

Налог Сидоров будет платить со 150 000 Р (500 000 Р − 350 000 Р). Сумма налога 150 000 Р × 15% = 22 500 Р.

По авансу по УСН за первый квартал Сидоров подаст в ИФНС уведомление об исчисленных налогах и взносах до 25 апреля, а платеж перечислит до 28 апреля. Заявление о распоряжении уплаченной суммой фиксированных взносов подавать не надо.

Как ИП на ПСН платить налог

Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев. Патент сроком от 1 до 6 месяцев оплачивают полностью до окончания срока его действия. Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивают так: треть суммы в течение 90 дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.

Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы.

Уведомления об исчисленной сумме патента подавать не надо, ведь сумма известна налоговой заранее.

Как уменьшать налог на фиксированные взносы ИП на ПСН

ИП без работников может вычесть из стоимости патента всю сумму взносов за себя.

Схема действий такая же, как у ИП на УСН «Доходы», который платит фиксированные взносы. По уплаченным досрочно страховым взносам ИП на ПСН подает заявление о распоряжении. Затем вместо уведомления об исчисленных налогах и взносах нужно подать уведомление об уменьшении суммы налога. Крайний срок его представления не установлен, но взносы в любом случае надо перечислить до этого.

Например, ИП Васильев получил годовой патент за 50 000 Р. Треть стоимости патента он должен заплатить в течение 90 дней и остаток — до конца года. Но он решил оплатить и патент, и взносы полностью в первом квартале.

Васильев в первом квартале действует так:

1. Платит на КБК для ЕНП 45 842 Р.
2. Отправляет в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС в сумме 45 842 Р.
3. Отправляет в ИФНС уведомление об уменьшении суммы налога на 45 842 Р.
4. Платит на КБК для ЕНП 4158 Р (50 000 Р − 45 842 Р).

Дополнительные взносы ИП рассчитывает исходя из потенциального дохода по формуле:

(Стоимость патента / 0,06 − 300 000 Р) × 1%

Чтобы уменьшить патент на досрочно уплаченные дополнительные взносы, ИП на ПСН подает заявление о распоряжении и уведомление об уменьшении суммы налога.

Другой вариант — дождаться 3 июля 2023 года, крайнего срока уплаты допвзносов за 2022 год. Налоговая сама спишет сумму с ЕНС, после чего останется подать уведомление об уменьшении стоимости патента, действующего в этот момент.

Как уменьшать налог ИП на ПСН с работниками

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента на уплаченные взносы максимум на 50%. Патент можно уменьшить за период, в котором взносы уплачены, в пределах исчисленных сумм.

Порядок действия ИП на ПСН с работниками такой же, как ИП на УСН «Доходы» с персоналом. Точно так же перед уплатой страховых взносов ИП на ПСН подает уведомление об их сумме. Для вычета взносов из стоимости патента ИП на ПСН подает уведомление об уменьшении суммы налога.

Срок для подачи уведомления об уменьшении налога не установлен. Но страховые взносы должны быть уплачены до подачи уведомления.

Например, ИП Бабушкин купил патент со сроком действия календарный год, который стоит 90 000 Р. За своих работников ИП в первом квартале исчислил и уплатил страховые взносы: 5000 Р за январь, 4000 Р за февраль и 6000 Р за март. Треть стоимости патента он решил оплатить в марте.

Бабушкин действует так:

1. До 25 февраля подает в ИФНС уведомление о сумме взносов за январь на 5000 Р, указав в нем КБК для взносов.
2. До 28 февраля платит на КБК для ЕНП 5000 Р.
3. До 25 марта подает в ИФНС уведомление о сумме взносов за февраль на 4000 Р, указав в нем КБК для взносов.
4. До 28 марта платит на КБК для ЕНП 4000 Р.
5. До 31 марта платит на КБК для ЕНП 6000 Р.
6. До 31 марта подает уведомление об уменьшении суммы налога.
7. До 31 марта платит на КБК для ЕНП 15 000 Р (90 000 Р × 1/3 − 5000 Р − 4000 Р − 6000 Р)
8. До 25 апреля сдает РСВ за первый квартал.

Инструкция: как ИП уменьшить налог на уплаченные страховые взносы

1. ИП на УСН «Доходы» с работниками до уплаты взносов и налога подает в ИФНС уведомление об исчисленных налогах, авансах и взносах. Срок подачи уведомления — до 25-го числа месяца, на который приходится крайний срок перечисления платежа. Так же действуют и ИП на ПСН с сотрудниками, но вместо уведомления по налогу по УСН они сдают уведомление об уменьшении суммы налога.
2. ИП на УСН «Доходы» или ИП на ПСН, заплативший страховые взносы за себя досрочно, подает в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.
3. ИП на УСН «Доходы минус расходы» на уплаченные страховые взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемую базу. По авансам по УСН подают уведомления. По страховым взносам предприниматели с работниками действуют в общем порядке ― подают уведомления и РСВ. Затем ИП просто вычитают взносы из доходов и платят получившуюся сумму налога по УСН.
4. В 2023 году при соблюдении определенных условий можно платить налоги и взносы по-старому — отдельными платежками. В этом случае подавать уведомления и заявления не нужно.

Источник